Нередко проверки налоговиков или внебюджетных фондов закачиваются штрафом. Однако его сумму можно попытаться уменьшить, если есть смягчающие обстоятельства. Применить их могут как проверяющие, так и суды. Рассмотрим, когда и на какие обстоятельства стоит ссылаться, чтобы снизить санкции.

Какие обстоятельства могут "разжалобить" суды

Конечно, в каждом конкретном случае суд будет оценивать совокупность обстоятельств. Ссылаться только на одно из них чаще всего не имеет смысла. Если же в свое оправдание можно привести несколько, вероятность снижения штрафа возрастает. Хотя гарантий такого решения нет.

Наиболее часто обстоятельствами, смягчающими ответственность, суды считают:

  • совершение правонарушения впервые (например, АСПоволжского, Волго-Вятского (ВС РФ отказался пересматривать спор) и Центрального (ВС РФ отказался пересматривать спор) округов);
  • тяжелое финансовое положение (например, АСВосточно-Сибирского, Поволжского, Северо-Западного округов);
  • признание вины, самостоятельное устранение ошибок или уплату недоимки (АСПоволжского, Волго-Вятского (ВС РФ отказался пересматривать спор), Восточно-Сибирского округов);
  • незначительное опоздание (например, АСВолго-Вятского (ВС РФ отказался пересматривать спор) и Московского округов);
  • социальную значимость деятельности или благотворительность (например, АСВосточно-Сибирского и Северо-Западного округов).

Иногда встречаются специфичные обстоятельства:

  • отчетность по форме СЗВ-М не сдали вовремя из-за ремонта в бухгалтерии (АСВолго-Вятского округа, выводы которого не стал пересматривать ВС РФ);
  • значительное число застрахованных лиц – более 400 человек (АСЦентрального округа, выводы которого не стал пересматривать ВС РФ).

На что можно рассчитывать

Минимальный порог снижения штрафа установлен в НК РФ – в два раза. На практике проверяющие и суды самостоятельно определяют новый размер штрафа. Он может быть меньше, например:

  • в пять раз (АСПоволжского округа);
  • в восемь раз (АСВосточно-Сибирского округа);
  • в десять раз (АСЦентрального округа, выводы которого не стал пересматривать ВС РФ).

Единственное ограничение – снизить штраф до нуля нельзя. На это в начале года указал ВС РФ. По его мнению, если санкцию снизить до нуля, получается, что налогоплательщик фактически освобождается от ответственности, а для этого установлены отдельные основания.

Когда смягчающие обстоятельства вряд ли помогут

Если инспекция при камеральной проверке указала на нарушения в учете, а при выездной проверке последующих периодов за эти же недочеты оштрафовала, суды даже не обратят внимание на смягчающие обстоятельства. Рассматривая подобный спор, АС Московского округа пришел к выводу: компания могла исправить неточности, но не сделала этого.

Дополнительные сложности возникают и тогда, когда помимо смягчающих есть отягчающие обстоятельства. АС Поволжского округа, например, считает: наличие отягчающих обстоятельств не означает, что не нужно принимать во внимание смягчающие. Аналогичный вывод делали и другие окружные суды.

Бонус: расходы на представителя и госпошлина

Госпошлина и расходы на представителей взыскиваются с проигравшей стороны. Если штраф вроде бы остался, но его размер значительно снижен, то кто выиграл?

Окончательное решение по распределению расходов останется на усмотрение суда. Например, АС Центрального округа снизил штраф в 10 раз, а всю госпошлину взыскал с ПФР. В свою очередь АС Западно-Сибирского округа присудил расходы пропорционально: фонд должен был компенсировать страхователю только ту часть затрат, которая пропорциональна части "снятого" штрафа.

 

Информация подготовлена специалистами компании "Консультант Плюс".