Рас­ши­ре­ние по­ня­тия рас­че­тов для целей при­ме­не­ния ККТ вы­зва­ло у «кас­со­вых» поль­зо­ва­те­лей волну во­про­сов. В их числе — о вы­да­че чека при удер­жа­нии из зар­плат ра­бот­ни­ков и при неде­неж­ных рас­че­тах между фир­ма­ми и/или ИП, а также о мо­мен­те фор­ми­ро­ва­ния «от­гру­зоч­но­го» чека по услу­гам для по­ку­па­те­лей-физ­лиц.

На вопросы корреспондента журнала "Главная книга" отвечает спе­ци­а­лист ФНС Ку­ков­ская Юлия Алек­сан­дров­на,  со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 2 клас­са.

— Со­всем недав­но ФНС вы­пу­сти­ла Пись­мо о при­ме­не­нии ККТ при удер­жа­ни­ях из зар­плат со­труд­ни­ков. Юлия Алек­сан­дров­на, не могли бы вы по­яс­нить нам неко­то­рые мо­мен­ты?
Так, в Пись­ме го­во­рит­ся, что ККТ не по­на­до­бит­ся при удер­жа­нии денег из зар­пла­ты со­труд­ни­ков за то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги), ре­а­ли­зо­ван­ные самим ра­бо­то­да­те­лем, если это преду­смот­ре­но кол­лек­тив­ным или тру­до­вым до­го­во­ром.
В то же время, по мне­нию Мин­фи­на, удер­жи­вая из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка сто­и­мость фор­мен­ной одеж­ды, пе­ре­дан­ной ему в соб­ствен­ность, ком­па­ния-ра­бо­то­да­тель долж­на про­бить кас­со­вый чек.
А надо ли при­ме­нять ККТ в слу­чае, если уни­фор­ма вы­да­ет­ся ра­бот­ни­ку на ос­но­ва­нии тру­до­во­го и/или кол­лек­тив­но­го до­го­во­ра?

 — Если фор­мен­ная одеж­да вы­да­ет­ся на ос­но­ва­нии тру­до­во­го и/или кол­лек­тив­но­го до­го­во­ра, то при­ме­не­ния ККТ не тре­бу­ет­ся — ни при без­воз­мезд­ной пе­ре­да­че уни­фор­мы в соб­ствен­ность со­труд­ни­кам, ни при удер­жа­нии ее сто­и­мо­сти из зар­пла­ты. Ведь в таком слу­чае рас­че­та в по­ни­ма­нии За­ко­на № 54-ФЗ не про­ис­хо­дит. Ука­зан­ная по­зи­ция на­ло­го­вой служ­бы со­гла­со­ва­на с Мин­фи­ном и из­ло­же­на в Пись­ме ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@.

— Еще в об­суж­да­е­мом Пись­ме ска­за­но, что удер­жа­ние денег из зар­пла­ты со­труд­ни­ка в счет ком­пен­са­ции «тру­до­вых» за­трат, таких как, на­при­мер, утра­та или порча ра­бот­ни­ком иму­ще­ства ком­па­нии, не яв­ля­ет­ся рас­че­том в по­ни­ма­нии За­ко­на № 54-ФЗ. А как для целей при­ме­не­ния ККТ рас­це­нить удер­жа­ния за спец­одеж­ду, ко­то­рую ра­бот­ник не вер­нул при уволь­не­нии?
Ведь спец­одеж­да — соб­ствен­ность ра­бо­то­да­те­ля, она под­ле­жит воз­вра­ту. И если ра­бот­ник ее не воз­вра­ща­ет, то фак­ти­че­ски это яв­ля­ет­ся при­чи­не­ни­ем ра­бо­то­да­те­лю ущер­ба, ко­то­рый при­дет­ся воз­ме­стить. В таком слу­чае это не «кас­со­вый» рас­чет? Или надо счи­тать эту опе­ра­цию обыч­ной ре­а­ли­за­ци­ей и про­би­вать чек?

 — Удер­жа­ние за спец­одеж­ду, ко­то­рую ра­бот­ник не вер­нул при уволь­не­нии, при­зна­ет­ся ком­пен­са­ци­ей за­трат вслед­ствие при­чи­не­ния ущер­ба. В связи с этим при­ме­не­ния ККТ не тре­бу­ет­ся.

 «Отгрузочный» чек на услуги (кроме услуг из п. 2.1 ст. 1.2 Закона о ККТ) пробейте в последний день месяца, а если он выходной, то на следующий рабочий день, но уже чек коррекции.

— Также в Пись­ме за­тро­нут во­прос о при­ме­не­нии ККТ при неде­неж­ных рас­че­тах между ор­га­ни­за­ци­я­ми и/или ИП. Пра­виль­но ли мы по­ни­ма­ем, что касса при­ме­ня­ет­ся, толь­ко если опла­та за то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги) про­из­во­дит­ся на­лич­ны­ми либо очно по без­на­лу (кар­той или те­ле­фо­ном через POS-тер­ми­нал)? То есть при за­че­те пред­опла­ты (аван­са) чек не нужен, даже если:
∙пред­опла­та (аванс) была вне­се­на на­лич­ны­ми или кар­той (есть разъ­яс­не­ния Мин­фи­на о том, что ор­га­ни­за­ция может не при­ме­нять ККТ при за­че­те аван­сов, ранее по­лу­чен­ных от ор­га­ни­за­ции или ИП толь­ко в без­на­лич­ном по­рядке);
∙пред­опла­та (аванс) по­лу­че­на от физ­ли­ца, ко­то­рое пла­ти­ло за ком­па­нию-по­ку­па­те­ля (при этом ком­па­ния-про­да­вец про­би­ла чек на пред­опла­ту от физ­ли­ца)?

 — Да, все пра­виль­но. Обя­зан­но­сти при­ме­не­ния ККТ в опи­сан­ных слу­ча­ях не воз­ни­ка­ет. Вме­сте с тем, если пред­опла­та (аванс) вне­се­на фи­зи­че­ским лицом за ор­га­ни­за­цию или ИП, а чека на зачет этого аван­са не будет, у на­ло­го­вых ор­га­нов могут воз­ник­нуть во­про­сы по по­во­ду обя­зан­но­сти при­ме­не­ния ККТ и про­дав­цу по­тре­бу­ет­ся до­ка­зы­вать обос­но­ван­ность непри­ме­не­ния кассы. По­это­му ре­ко­мен­дую во вто­ром слу­чае все-та­ки при­ме­нить ККТ и про­бить чек на зачет. В этом чеке про­дав­цу нужно будет ука­зать ИНН и на­име­но­ва­ние по­ку­па­те­ля-юр­ли­ца (ИП).

— А верно ли, что при от­груз­ке дру­гой ор­га­ни­за­ции/ИП на усло­ви­ях по­сто­пла­ты про­дав­цу не надо при­ме­нять ККТ вне за­ви­си­мо­сти от усло­вий по­сле­ду­ю­щей опла­ты (на­лич­ны­ми, без­на­лич­ны­ми с предъ­яв­ле­ни­ем карты и без ее предъ­яв­ле­ния)?

 — Да, это так. Од­на­ко на­пом­ню, что при по­сле­ду­ю­щем по­лу­че­нии опла­ты на­лич­ны­ми и/или в без­на­лич­ной форме с предъ­яв­ле­ни­ем элек­трон­но­го сред­ства пла­те­жа про­да­вец обя­зан при­ме­нить ККТ.

— Юлия Алек­сан­дров­на, поль­зо­ва­те­ли ККТ уже уяс­ни­ли, что при неде­неж­ных рас­че­тах (зачет аван­са и предо­став­ле­ние от­сроч­ки/рас­сроч­ки пла­те­жа) с физ­ли­ца­ми при­дет­ся про­бить кас­со­вый чек. Но за­ча­стую труд­но­сти воз­ни­ка­ют с мо­мен­том фор­ми­ро­ва­ния «неде­неж­но­го» чека при ока­за­нии услуг (вы­пол­не­нии работ). Пра­виль­но ли мы по­ни­ма­ем, что датой «кас­со­во­го» рас­че­та в таком слу­чае будет дата под­пи­са­ния акта о вы­пол­не­нии опла­чен­но­го объ­е­ма услуг (работ) по до­го­во­ру?

 — Кон­троль­но-кас­со­вая тех­ни­ка при­ме­ня­ет­ся при рас­че­тах. В по­ни­ма­нии За­ко­на № 54-ФЗ к рас­че­там от­но­сят, в част­но­сти, зачет аван­са и предо­став­ле­ние зай­мов для опла­ты то­ва­ров, работ, услуг. Датой таких рас­че­тов яв­ля­ет­ся дата ока­за­ния услу­ги (вы­пол­не­ния ра­бо­ты). Обыч­но это по­след­ний день ока­за­ния услу­ги либо дата под­пи­са­ния акта о вы­пол­не­нии работ (акта ока­за­ния услуг). Но бы­ва­ют ис­клю­че­ния из этого пра­ви­ла.

Хо­ро­шо ИП, ре­а­ли­зу­ю­щим то­ва­ры соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, у ко­то­рых нет ра­бот­ни­ков! Им вплоть до июля 2021 г. можно не при­ме­нять кас­со­вую тех­ни­ку, а зна­чит, не нужно пока вни­кать в ККТ-ню­ан­сы.

— Вы име­е­те в виду для­щи­е­ся услу­ги, при ко­то­рых сто­ро­ны не под­пи­сы­ва­ют еже­ме­сяч­ные акты, такие как, на­при­мер, ока­за­ние физ­ли­цам услуг по арен­де?

 — Да, верно. По таким услу­гам «от­гру­зоч­ный» чек на зачет пред­опла­ты или на предо­став­ле­ние от­сроч­ки пла­те­жа (в за­ви­си­мо­сти от усло­вий до­го­во­ра о сро­ках опла­ты) необ­хо­ди­мо сфор­ми­ро­вать в по­след­ний день рас­чет­но­го пе­ри­о­да. То есть в тот день, когда про­да­вец при­зна­ет в бух­гал­тер­ском учете вы­руч­ку от ока­за­ния этой услу­ги.

При­ве­ду еще один при­мер — про­да­жа го­до­во­го або­не­мен­та на фит­нес. Услу­га физ­ли­цу будет пол­но­стью ока­за­на по окон­ча­нии або­не­мен­та. Но ор­га­ни­за­ция при­зна­ет вы­руч­ку еже­ме­сяч­но в те­че­ние года и, со­от­вет­ствен­но, чек надо фор­ми­ро­вать тоже еже­ме­сяч­но.

— А как быть, если по­след­ний день рас­чет­но­го пе­ри­о­да вы­па­да­ет на вы­ход­ной и ор­га­ни­за­ция не может про­бить чек в мо­мент рас­че­та? Можно ли это сде­лать на сле­ду­ю­щий ра­бо­чий день? Или, чтобы из­бе­жать штра­фа, по­на­до­бит­ся уже чек кор­рек­ции, оформ­ля­е­мый в от­но­ше­нии рас­че­та, ранее про­из­ве­ден­но­го без при­ме­не­ния ККТ?

 — Если этот день по­па­да­ет на вы­ход­ной и у ком­па­нии (ИП) нет воз­мож­но­сти при­ме­нить ККТ, то на сле­ду­ю­щий ра­бо­чий день надо сфор­ми­ро­вать кас­со­вый чек кор­рек­ции.

— А вот такая си­ту­а­ция. Ком­па­ния за­ни­ма­ет­ся пе­ре­про­да­жей элек­тро­энер­гии физ­ли­цам на усло­ви­ях по­сто­пла­ты (до 20-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным после от­груз­ки). По­лу­ча­ет­ся, что на дату от­груз­ки (на по­след­нее число рас­чет­но­го ме­ся­ца) она долж­на про­бить чек с при­зна­ком спо­со­ба рас­че­та «Пе­ре­да­ча в кре­дит». Од­на­ко в этот день ком­па­ния еще не знает сумму, ко­то­рую надо вы­ста­вить по­ку­па­те­лям, по­сколь­ку до­ку­мен­ты от ре­сур­со­снаб­жа­ю­щей ор­га­ни­за­ции при­хо­дят 10-го числа сле­ду­ю­ще­го ме­ся­ца. В какой мо­мент надо про­бить чек на от­груз­ку?

 — Если ком­па­ния при­зна­ет в бух­гал­тер­ских до­ку­мен­тах от­груз­ку элек­тро­энер­гии 10-го числа, когда из­ве­стен объем по­треб­ля­е­мой энер­гии, то и кас­со­вый чек она долж­на фор­ми­ро­вать в этот же день.

— Юлия Алек­сан­дров­на, под­ска­жи­те, как пра­виль­но при при­ме­не­нии ККТ с ФФД 1.05 ис­пра­вить в чеке такую ошиб­ку. Кас­сир пе­ре­пу­тал форму опла­ты: вме­сто «на­лич­ны­ми» про­бил «без­на­лич­ны­ми». Об­на­ру­жил это после того, как по­ку­па­тель ушел с непра­виль­ным чеком. В ме­то­ди­че­ских ука­за­ни­ях по ис­прав­ле­нию ошибок ука­за­но, что при кор­рек­ти­ров­ке в чеках нужно за­пол­нять еще один рек­ви­зит — «Сумма по чеку встреч­ным предо­став­ле­ни­ем» (тег 1217), по­сколь­ку нет фак­ти­че­ской пе­ре­да­чи денег, при этом зна­че­ния в рек­ви­зи­тах «Сумма по чеку на­лич­ны­ми» или «Сумма по чеку без­на­лич­ны­ми» будут ну­ле­вы­ми. Но ошиб­ку в форме рас­че­та таким спо­со­бом не ис­пра­вить.

 — В слу­чае если ис­поль­зу­ет­ся вер­сия ФФД 1.05, ошиб­ку в кас­со­вом чеке в форме рас­че­та надо ис­прав­лять так. Сна­ча­ла нужно сфор­ми­ро­вать кас­со­вый чек с при­зна­ком рас­че­та «Воз­врат при­хо­да» и дру­ги­ми рек­ви­зи­та­ми, иден­тич­ны­ми пер­во­на­чаль­но­му, оши­боч­но­му чеку (в том числе с невер­ной фор­мой рас­че­та «без­на­лич­ны­ми»). А затем фор­ми­ру­ет­ся пра­виль­ный кас­со­вый чек с при­зна­ком рас­че­та «При­ход» и фор­мой рас­че­та «на­лич­ны­ми». Рек­ви­зит «Сумма по чеку встреч­ным предо­став­ле­ни­ем» в такой си­ту­а­ции за­пол­нять не надо.

Бе­се­до­ва­ла Ю.В. Ка­па­ни­на,
экс­перт по бух­гал­тер­ско­му учету и на­ло­го­об­ло­же­нию

Печатается по: Журнал "Главная книга" №20/2019.

Рекомендуем по теме:
Обзор Третья волна перехода на онлайн-кассы по каким правилам работать с 1 июля
Типовая ситуация Какие документы оформлять при применении онлайн кассы
Готовое решение Порядок перехода на применение онлайн-ККТ
Готовое решение Как организации зарегистрировать ККТ
Обзор Основные изменения налогового законодательства в 2020г.


У вас нет доступа к СПС КонсультантПлюс, но вы хотите получить указанные выше документы?

Воспользуйтесь нашей услугой «Разовый заказ документов».
Перейдите по ссылке, заполните заявку, указав в поле "Дополнительная информация" слово ККТ.